Rechtsprechung
BFH, 20.01.1997 - V R 28/95 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Simons & Moll-Simons
FGO § 102; AO 1977 §§ 227, 233a, § 37 Abs. 1 i.V.m. § 3 Abs. 3; UStG 1980 § 16 Abs. 1 und 2, §§ 13, 10, 17
- Wolters Kluwer
Umsatzsteuer - Verzinsung - Unbilligkeit - Entstehung von Umsatzsteuer
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Verzinsung von Umsatzsteuer-Nachforderungen
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Bemessungsgrundlage
- Entgelt
- Umfang des Entgelts
- Zinsen
- Die Vollverzinsung gem. § 233a AO
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Münster, 31.05.1994 - 15 K 482/94
- BFH, 20.01.1997 - V R 28/95
Papierfundstellen
- BFHE 183, 353
- BB 1997, 2312
- DB 1997, 2588
- BStBl II 1997, 716
- BStBl II 1997, 717
Wird zitiert von ... (63) Neu Zitiert selbst (7)
- BFH, 05.06.1996 - X R 234/93
Erhebung von Nachforderungszinsen - Sachliche Unbilligkeit - Erlaß eines …
Auszug aus BFH, 20.01.1997 - V R 28/95
Umstände, die der Gesetzgeber bei der Ausgestaltung des gesetzlichen Tatbestandes einer Vorschrift bewußt in Kauf genommen hat, stehen jedoch dem Erlaß entgegen (ständige Rechtsprechung des BFH; vgl. Senatsentscheidung vom 9. September 1993 V R 45/91, BFHE 172, 237, BStBl II 1994, 131; BFH-Urteil vom 5. Juni 1996 X R 234/93, BFHE 180, 240, BStBl II 1996, 503).Zweck der Vorschrift des § 233a AO 1977 ist es, einen Ausgleich dafür zu schaffen, daß die Steuern bei den einzelnen Steuerpflichtigen zu unterschiedlichen Zeitpunkten festgesetzt und fällig werden (…so die Gesetzesbegründung in BTDrucks 11/2157, S. 194; vgl. auch BFH in BFHE 180, 240, BStBl II 1996, 503 unter 3. b).
Denn der durch die Verzinsung bezweckte Vorteilsausgleich behält grundsätzlich auch dann seinen Sinn, wenn staatliche Stellen für deren Entstehung und Höhe (mit-) verantwortlich sind (BFH in BFHE 180, 240, BStBl II 1996, 503 unter 3. c).
- BFH, 11.07.1996 - V R 18/95
Zum Erlaß von Nachzahlungszinsen zur Umsatzsteuer bei einer von den …
Auszug aus BFH, 20.01.1997 - V R 28/95
Für den durch die Vorschrift des § 233a AO 1977 bezweckten "Ausgleich" ist insoweit kein Raum (BFH-Urteil vom 11. Juli 1996 V R 18/95, BFHE 180, 524). - BFH, 26.10.1994 - X R 104/92
Einkommensteueranspruch - Billigkeitserlaß
Auszug aus BFH, 20.01.1997 - V R 28/95
Unbilligkeit aus sachlichen Gründen - auf die der Kläger den Erlaßantrag stützt - kann gegeben sein, wenn die Geltendmachung eines Anspruchs aus dem Steuerschuldverhältnis im Einzelfall zwar dem Wortlaut einer Vorschrift entspricht, aber nach dem Zweck des zugrundeliegenden Gesetzes nicht (mehr) zu rechtfertigen ist und dessen Wertungen zuwiderläuft (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. Oktober 1994 X R 104/92, BFHE 176, 3, BStBl II 1995, 297).
- GemSOGB, 19.10.1971 - GmS-OGB 3/70
Voraussetzungen für den Erlass der Gewerbesteuer; Rechte des Generalvertreters …
Auszug aus BFH, 20.01.1997 - V R 28/95
Die Entscheidung über eine Billigkeitsmaßnahme ist eine Ermessensentscheidung, die gerichtlich nur in den durch § 102 der Finanzgerichtsordnung (FGO) gezogenen Grenzen nachprüfbar ist (Beschluß des Gemeinsamen Senats der obersten Gerichtshöfe des Bundes vom 19. Oktober 1971 GmS-OGB 3/70, BFHE 105, 101, BStBl II 1972, 603). - BFH, 09.05.1996 - V R 62/94
Die Umsatzsteuer für das Kalenderjahr (Jahressteuer) entsteht i. S. des § 233a …
Auszug aus BFH, 20.01.1997 - V R 28/95
Dieser Zeitpunkt ist das Ende des Besteuerungszeitraums, mithin des Kalenderjahres (BFH-Urteil vom 9. Mai 1996 V R 62/94, BFHE 181, 188, BStBl II 1996, 662). - BFH, 09.09.1993 - V R 45/91
Die nach § 14 Abs. 3 UStG gegenüber dem Rechnungsaussteller festgesetzte …
Auszug aus BFH, 20.01.1997 - V R 28/95
Umstände, die der Gesetzgeber bei der Ausgestaltung des gesetzlichen Tatbestandes einer Vorschrift bewußt in Kauf genommen hat, stehen jedoch dem Erlaß entgegen (ständige Rechtsprechung des BFH; vgl. Senatsentscheidung vom 9. September 1993 V R 45/91, BFHE 172, 237, BStBl II 1994, 131; BFH-Urteil vom 5. Juni 1996 X R 234/93, BFHE 180, 240, BStBl II 1996, 503). - FG Münster, 31.05.1994 - 15 K 482/94
Auszug aus BFH, 20.01.1997 - V R 28/95
Die Vorentscheidung ist in Entscheidungen der Finanzgerichte 1994, 909 veröffentlicht.
- BFH, 16.11.2016 - V R 1/16
Ort der Lieferung in ein Konsignationslager - Aufteilung einer Gegenleistung in …
Denn für Umsätze, die ein Steuerpflichtiger in seinen Steuererklärungen nicht angibt --auch bei Rechtsirrtum über deren Steuerbarkeit--, entsteht die Umsatzsteuer ebenso wie bei ordnungsgemäß erklärten Umsätzen (BFH-Urteil vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716, Rz 24).Der vereinbarte Betrag ist danach in Entgelt und darauf entfallende Umsatzsteuer aufzuteilen (vgl. BFH-Urteile vom 22. April 2015 XI R 43/11, BFHE 249, 315, BStBl II 2015, 755, Rz 37; in BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716, unter II.2.d).
- BFH, 26.09.2019 - V R 13/18
Billigkeitserlass bei Rechtsirrtum über die Person des Steuerschuldners
Zudem ist die Verzinsung nachträglich festgesetzter Umsatzsteuer beim Leistenden nicht deshalb unbillig, da sich per Saldo ein Ausgleich mit den vom Leistungsempfänger abgezogenen Vorsteuerbeträgen ergibt, da § 233a AO auf einen Vorteil nicht des FA, sondern des Steuerpflichtigen abstellt und die Entstehungsvoraussetzungen für die Steuer des Leistenden und den Vorsteuerabzug des Leistungsempfängers nicht deckungsgleich sind (BFH-Urteil vom 20.01.1997 - V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716). - BFH, 22.04.2015 - XI R 43/11
Drittwirkung einer Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung - …
Der vereinbarte Betrag ist danach in Entgelt und darauf entfallende Umsatzsteuer aufzuteilen (vgl. BFH-Urteil vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716, unter II.2.d).
- FG Rheinland-Pfalz, 26.06.2008 - 6 K 1808/06
Erlass von Zinsen gemäß § 233a Abgabenordnung (AO) zur Umsatzsteuer 1998 bis 2001 …
Diesen Antrag lehnte der Beklagte unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 20.01.1997, BStBl II 1997, 716 mit Schreiben vom 03.11.2003 ab; das Schreiben enthielt keine Rechtsbehelfsbelehrung.Diese Grundsätze gelten entsprechend für den Erlass festgesetzter Zinsen nach § 233a AO 1977 (vgl. BFH-Urteile vom 20.01.1997 - V R 28/95, BStBl II 1997, 716 …und vom 16.08.2001 - V R 72/00, BFH/NV 2002, 545).
Zweck der Vorschrift ist es, einen Ausgleich dafür zu schaffen, dass die Steuern bei den einzelnen Steuerpflichtigen zu unterschiedlichen Zeitpunkten festgesetzt und fällig werden (so die Gesetzesbegründung in BTDrucks 11/2157, S. 194; vgl. auch BFH-Urteile v. 20.01.1997 - V R 28/95, BStBl II 1997, 716 …und vom 16.08.2001 - V R 72/00, BFH/NV 2002, 545).
Die Festsetzung von Zinsen nach § 233a AO 1977 ist grundsätzlich rechtmäßig, wenn der Schuldner der Steuernachforderung Liquiditätsvorteile gehabt hat (vgl. BFH-Urteile vom 20.01.1997 - V R 28/95, BStBl II 1997, 716, vom 16.08.2001 - V R 72/00, BFH/NV 2002, 545 und vom 24.02.2005 V R 62/03, DStRE 2005, 915).
(BFH-Urteil vom 20.01.1997 - V R 28/95 a.a.O.).
- BFH, 19.03.2009 - V R 48/07
Erlass von Nachzahlungszinsen zur Umsatzsteuer bei unrichtigen Endrechnungen - …
Zweck des § 233a AO ist es, einen Ausgleich dafür zu schaffen, dass die Steuern bei den einzelnen Steuerpflichtigen zu unterschiedlichen Zeitpunkten festgesetzt und fällig werden (so die Gesetzesbegründung in BTDrucks 11/2157, S. 194; vgl. ferner z.B. BFH-Urteil vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716). - BFH, 12.04.2000 - XI R 21/97
Erlass von Nachforderungszinsen
Daran ändert nichts, dass sich die nachträglich festgesetzte Umsatzsteuer der Klägerin und die von den Leistungsempfängern (Nutzern) abziehbaren Vorsteuerbeträge per Saldo ausgleichen; denn § 233a AO 1977 stellt bei Nachforderungszinsen auf einen Vorteil des Steuerpflichtigen ab (vgl. BFH-Urteil vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716). - BFH, 25.11.1997 - IX R 28/96
Vollverzinsung bei Fehler des Finanzamts
Umstände, die der Gesetzgeber bei der Ausgestaltung des gesetzlichen Tatbestandes einer Vorschrift bewußt in Kauf genommen hat, rechtfertigen jedoch keinen Erlaß aus sachlichen Billigkeitsgründen (BFH-Urteil vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFH/NV 1997, 720; BFH in BFHE 180, 240, BStBl II 1996, 503). - BFH, 04.05.2004 - VII R 45/03
Aufrechnung im Insolvenzverfahren
Die Gegenforderung des FA ist, was auch das FG und die Beteiligten nicht in Zweifel ziehen, im Dezember 2001 entstanden gewesen; denn der Anspruch des FA auf Umsatzsteuervorauszahlungen entsteht mit dem Ende des letzten Tages des maßgeblichen Voranmeldungszeitraums --hier: 31. Mai 2001-- (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716). - FG Hamburg, 13.02.2013 - 5 K 20/11
Keine umsatzsteuerbefreite Lieferungen für die Seeschifffahrt - Keine …
Der ursprünglich vereinbarte Betrag ist dann in Entgelt und darauf entfallende Umsatzsteuer aufzuteilen (BFH Urteil vom 20.01.1997 V R 28/95, BStBl II 1997, 716). - BFH, 16.08.2001 - V R 72/00
Erlass von Nachzahlungszinsen; sachliche Unbilligkeit
Umstände, die der Gesetzgeber bei der Ausgestaltung des gesetzlichen Tatbestandes einer Vorschrift bewusst in Kauf genommen hat, stehen jedoch dem Erlass entgegen (ständige Rechtsprechung, z.B. BFH-Urteile vom 20. Januar 1997 V R 28/95, BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716, m.w.N.; vom 5. Juni 1996 X R 234/93, BFHE 180, 240, BStBl II 1996, 503).Zweck der Vorschrift ist es, einen Ausgleich dafür zu schaffen, dass die Steuern bei den einzelnen Steuerpflichtigen zu unterschiedlichen Zeitpunkten festgesetzt und fällig werden (so die Gesetzesbegründung in BTDrucks 11/2157, S. 194; vgl. auch BFH-Urteil in BFHE 183, 353, BStBl II 1997, 716).
- BFH, 03.07.2014 - III R 53/12
Erlass von Nachzahlungszinsen nach Verrechnungspreiskorrektur
- BFH, 04.02.2005 - VII R 20/04
Aufrechnung von Umsatzsteuerforderung aufgrund Rechnungsausweises gegen …
- BFH, 21.10.2009 - I R 112/08
Abweichende Festsetzung von Erstattungszinsen - Unbilligkeit aus sachlichen …
- BFH, 23.10.2003 - V R 2/02
Kein Erlass von Nachzahlungszinsen bei rückwirkender Umsatzsteueroption
- FG Nürnberg, 25.11.2008 - II 341/05
Verzinsung nachträglich festgesetzter Umsatzsteuer: bei Annahme der Berechtigung …
- FG Schleswig-Holstein, 19.03.1998 - I 1115/95
Erlaß von Nachzahlungszinsen bei Gewinnverlagerungen
- FG Köln, 18.06.2014 - 14 K 1714/10
Abweichende Festsetzung von Nachzahlungszinsen zur Umsatzsteuer aus …
- FG Bremen, 01.10.2003 - 2 K 648/02
Erlass von Nachzahlungszinsen wegen Rückgängigmachung eines …
- BFH, 24.02.2005 - V R 62/03
Nachzahlungszinsen - Erlass
- BFH, 11.05.2020 - V B 76/18
Nachzahlungszinsen, Erlass, Unbilligkeit, Irrtum, Ort der sonstigen Leistung
- BFH, 29.09.2010 - XI B 74/09
Sinn und Zweck der Erhebung von Aussetzungszinsen - Erlass oder Verzicht auf die …
- FG Sachsen, 15.12.2005 - 3 K 474/04
Verzinsung einer auf einer geänderten zeitlichen Zuordnung einer Investition …
- BFH, 12.08.1999 - V B 19/99
Divergenz und Rechtsanwendungsfehler
- BFH, 15.04.1999 - V R 63/97
Nachträglich festgesetzte USt, sog. "Null-Situation", Zinsen gem. § 233 a AO , …
- BFH, 25.09.2013 - VII R 7/12
Kein Erlass der Mineralölsteuer aus sachlichen Billigkeitsgründen bei …
- FG Berlin-Brandenburg, 10.08.2011 - 7 K 7106/09
Erlass von Aussetzungszinsen bei erfolglosem Antrag auf Aufhebung der Vollziehung
- FG Hessen, 06.08.2003 - 6 K 35/01
Erlass; Zinsen; sachliche Billigkeit; Umsatzsteuervoranmeldung - Erlass von …
- FG Berlin-Brandenburg, 10.08.2011 - 7 K 7105/09
Erhebung von Aussetzungszinsen auch bei AdV gegen Sicherheitsleistung - Keine …
- BFH, 31.05.2005 - VII R 71/04
Insolvenzverfahren; Aufrechnung
- BFH, 30.11.2000 - V B 169/00
§ 163 AO; Erhebung von Nachforderungszinsen
- FG Baden-Württemberg, 29.09.1998 - 12 K 33/98
Erlass von Zinsansprüchen bei Unbilligkeit der Einziehung
- FG Mecklenburg-Vorpommern, 19.09.2012 - 3 K 273/11
Kein Anspruch eines Spielbankbetreibers in Mecklenburg-Vorpommern auf Teilerlass …
- BFH, 03.07.2014 - III R 52/12
Inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 03.07.2014 III R 53/12 - Erlass von …
- BFH, 11.04.2012 - XI B 49/11
Kein Erlass von Aussetzungszinsen nach § 237 AO, auch wenn die Aussetzung der …
- BFH, 05.02.2003 - II R 84/00
Ermessen: Erlass von Schenkungssteuer
- OLG Düsseldorf, 17.02.2016 - U (Kart) 15/15
Anforderungen an die Erfüllung einer titulierten Zahlungsverpflichtung
- BFH, 02.11.2006 - V B 24/05
NZB: Zulassungsgründe, Verzinsung
- FG Hessen, 23.06.2020 - 5 K 1828/15
Anrechnung der Bemessungsgrundlage eines Vorerwerbs einer Tochtergesellschaft auf …
- FG Münster, 31.01.2014 - 4 K 1882/13
Unbilligkeit der Festsetzung von Nachforderungszinsen zur Einkommensteuer bei …
- FG Nürnberg, 25.02.2011 - 7 K 3/10
Kein Billigkeitserlass von Nachzahlungszinsen wegen Liquiditätsnachteilen durch …
- BFH, 26.01.2005 - VII R 22/04
Insolvenzverfahren; Aufrechnung; USt-Sondervorauszahlung
- FG Baden-Württemberg, 04.08.2020 - 1 K 610/18
Zur Billigkeit des Erlasses von Zinsfestsetzungen bzgl. der Umsatzsteuer wegen um …
- FG Niedersachsen, 26.07.2001 - 5 K 374/00
Entstehungszeitpunkt für die Vorsteuer-Abzugsberechtigung; Bewirken der Lieferung …
- FG Niedersachsen, 10.03.2017 - 14 K 285/16
Rechtsstreit über das Vorliegen eines Sanierungsgewinns und eines daraus …
- BFH, 26.01.2005 - VII R 41/04
Insolvenzverfahren; Verrechnung bei berichtigter LSt-Anmeldung
- FG Berlin-Brandenburg, 01.09.2010 - 7 K 7199/07
Erlass von Nachzahlungszinsen nach verzögerter Option zur Umsatzsteuer
- FG Rheinland-Pfalz, 25.06.2009 - 6 K 1087/08
Erlass von Nachzahlungszinsen zur Umsatzsteuer aus Billigkeitsgründen - …
- FG Niedersachsen, 22.05.2012 - 5 K 259/11
Vorsteuerberichtigung nach § 17 Abs. 2 Nr. 2 UStG bei Zurückzahlung des …
- FG Hamburg, 02.07.2010 - 6 K 193/09
Steuererlass aus sachlichen Billigkeitsgründen
- FG Münster, 15.05.2019 - 13 K 2520/16
(Teil-)Erlass von Steuerschulden durch Sanierungsgewinn aufgrund eines …
- FG Münster, 23.11.1999 - 15 K 641/98
Verzinsung - Kein rückwirkendes Ereignis bei nachträglicher Option zur …
- FG Bremen, 28.04.2009 - 2 K 39/08
Kein Erlass von Nachforderungszinsen wegen langer Bearbeitungsdauer der …
- FG Hamburg, 18.09.2002 - II 283/01
Nachzahlungszinsen und späte Veranlagung
- FG Baden-Württemberg, 28.09.2000 - 3 K 14/98
Erlass von Nachforderungszinsen auf geschuldete Umsatzsteuer
- FG Nürnberg, 06.12.2005 - I 318/02
- FG Schleswig-Holstein, 19.06.2002 - I 66/00
Erlaß von Zinsen gem. § 233a AO wegen sachlicher Unbilligkeit
- FG Niedersachsen, 18.06.2002 - 6 K 449/00
Erlass von Nachforderungszinsen zur Körperschaftsteuer aus Billigkeitsgründen
- FG München, 09.11.2006 - 14 K 4638/05
Strafbefreiende Erklärung bei der Umsatzsteuer
- FG München, 17.10.2000 - 13 K 2923/96
Erlaß von Nachforderungszinsen bei Rückwirkung eines Gesetzes; Zinsen zur …
- FG Hamburg, 29.06.2000 - II 509/99
Erlaß von Nachforderungszinsen
- FG Baden-Württemberg, 16.02.2000 - 12 K 233/96
Voraussetzungen für den Erlass von Umsatzsteuer
- FG Sachsen, 27.02.1998 - 2 K 288/97
Erlass von Nachforderungszinsen zur Umsatzsteuer; Sachliche Unbilligkeit der …
- FG München, 29.07.2003 - 13 K 206/99
Erlass der Vermögensteuer; Erlass von Vermögensteuer 1993-1996